為進(jìn)一步幫助考生提升申論答題水平，山東公務(wù)員考試網(wǎng)（www.www5566.cn）特別推薦申論熱點(diǎn)解讀“個(gè)稅改革”，希望考生閱讀本文，對(duì)申論熱點(diǎn)的把握有一定的幫助。

 

　　【背景鏈接】

 

　　個(gè)人所得稅是就個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。作為一個(gè)單獨(dú)的稅種，在任何開征個(gè)人所得稅的國(guó)家，該稅種除了具備其他稅種增加財(cái)政收入的功能外，更主要的是要發(fā)揮對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)職能。

　　2018年8月，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這次個(gè)人所得稅法修改，除了給納稅人帶來(lái)直接紅利，更實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制重大轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)了個(gè)稅和整個(gè)稅收在推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化中的重要作用，影響必將十分深遠(yuǎn)。

　　此次個(gè)稅改革有三大亮點(diǎn)：

　　一是個(gè)人所得稅的免征額有所提高，從目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6萬(wàn)元。

　　二是除了工資、薪金所得之外，擬將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

　　三是在明確現(xiàn)行扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，擬增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

 

　　[權(quán)威論述]

　　個(gè)稅改革要讓群眾切實(shí)感受到稅負(fù)降低了，實(shí)際收入增加了——李克強(qiáng)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“稅”是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)最重要的杠桿之一——李克強(qiáng)

　　提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富?！羁藦?qiáng)

　　[作用]

　　一、個(gè)人所得稅起到了組織財(cái)政收入的作用。

　　這是個(gè)人所得稅最基本的作用。個(gè)人所得稅因其稅基廣泛，稅收來(lái)源豐富且采用累進(jìn)稅率而成為政府籌集財(cái)政收入的重要工具。個(gè)人所得稅的征稅收入可靠，使得國(guó)家能夠獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入。? ???????

　　二、個(gè)人所得稅是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一少部分人掌握有大多數(shù)的社會(huì)資源，創(chuàng)造了絕大多數(shù)的社會(huì)財(cái)富

　　導(dǎo)致社會(huì)各成員間的收入差距越來(lái)越大。而個(gè)人所得稅作為直接稅可以直接減少社會(huì)成員的可支配收入，又由于其采用的超額累計(jì)稅率制，可使高收入者多納稅，低收入者少納稅，從而一定程度上弱化社會(huì)成員間的可支配收入差距，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平以及緩解社會(huì)矛盾。??

　　三、個(gè)人所得稅還具有穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用。

　　當(dāng)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)向好，經(jīng)濟(jì)繁榮，發(fā)展迅速時(shí)，居民收入隨之相應(yīng)增加，根據(jù)個(gè)稅累進(jìn)稅率的原則，一般來(lái)說(shuō)，原來(lái)處于起征點(diǎn)以下的納稅人收入可能會(huì)超過(guò)起征點(diǎn)從而開始繳稅，原來(lái)處于低稅率檔的納稅人可能收入會(huì)增長(zhǎng)。

　　[意義]

　　個(gè)人所得稅制更加科學(xué)性、公平性。本次個(gè)稅法修正，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，個(gè)人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。

　　新的稅制有利于國(guó)家現(xiàn)代化治理。個(gè)稅改革后，實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合，相當(dāng)部分的個(gè)人將直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)“面對(duì)面”，個(gè)人的納稅意識(shí)將不斷得到強(qiáng)化、提升。同時(shí)，新稅制的實(shí)施還將推動(dòng)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升國(guó)家治理的信息化水平。稅收一頭連著國(guó)家，一頭連著納稅人，新個(gè)稅法的實(shí)施將從多方面塑造個(gè)人、社會(huì)和國(guó)家的關(guān)系，提升國(guó)家治理能力。

　　[個(gè)稅改革實(shí)施的難點(diǎn)]

　　一是個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。目前，在自然人的稅收征管過(guò)程中，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。相關(guān)涉稅信息資料還未能實(shí)現(xiàn)跨征管區(qū)域的順利傳遞，同時(shí)外部配套條件還比較缺乏，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)部門之間還沒有完全聯(lián)網(wǎng)，特別是一些能夠提供個(gè)人收入和經(jīng)濟(jì)往來(lái)有效信息的部門，如銀行、海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理以及公檢法等部門，稅務(wù)部門并不能直接共享它們的相關(guān)信息，或者相關(guān)的共享僅限于事后的情報(bào)交換，如何在短期內(nèi)迅速提升個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，決定著個(gè)稅征管模式轉(zhuǎn)變的速度與質(zhì)量。

　　二是專項(xiàng)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)性。本次改革提出的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，將直接影響到具體人員稅收負(fù)擔(dān)的差異性。很明顯，上述專項(xiàng)費(fèi)用扣除的處理存在兩個(gè)方面的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，一是如何制定出符合民意訴求和地區(qū)差異的標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快出臺(tái)相應(yīng)的細(xì)則;二是如何判定上述費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，也需要結(jié)合不同部門的實(shí)際情況制定簡(jiǎn)便易行的具體要求。否則，單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量進(jìn)行甄別與核實(shí)，會(huì)影響政策紅利的實(shí)施效果。這兩個(gè)方面的問(wèn)題都對(duì)個(gè)稅立法部門與征收部門提出更高的要求。

　　三是反避稅認(rèn)定的復(fù)雜性。相對(duì)于企業(yè)法人，對(duì)自然人的避稅認(rèn)定與處罰會(huì)面臨更加復(fù)雜性的局面。我國(guó)稅收征管力量長(zhǎng)期集中于法人層次，自然人的征收管理體系還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有建立起來(lái)，目前更多是集中于某些特定行為，如自然人股權(quán)轉(zhuǎn)移等。因此，自然人的財(cái)富更加容易隱匿與轉(zhuǎn)移，要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)納稅人同等力度的反避稅功能，從信息技術(shù)、人才儲(chǔ)備方面均存在明顯的不足，如何增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加大對(duì)自然人逃稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁，更需要多部門甚至跨區(qū)域、跨國(guó)之間的溝通與協(xié)作。

　　四是稅收征收方式的適應(yīng)性。我國(guó)對(duì)于個(gè)人所得稅(尤其是勞動(dòng)所得)更多是采取代扣代繳方式，這種模式在分類征收的情況下，具有一定的成本優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的個(gè)稅模式，就必須提升個(gè)人申報(bào)的覆蓋面與準(zhǔn)確性。眾所周知，即使是實(shí)行多年的年度12萬(wàn)元自行申報(bào)都存在著大量的信息不實(shí)，要廣泛推行自行申報(bào)制度，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多的便利與幫助，同時(shí)在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)信息真實(shí)性的判斷，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，無(wú)疑也會(huì)增加了征管難度與成本。

　　[對(duì)策措施]

　　法律的生命在于實(shí)施。在新個(gè)稅法通過(guò)后，制定出臺(tái)實(shí)施細(xì)則成為當(dāng)務(wù)之急。實(shí)施細(xì)則應(yīng)充分體現(xiàn)個(gè)稅法精神，特別是在專項(xiàng)附加扣除的具體規(guī)定上，要體現(xiàn)公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。

　　在法律實(shí)施中，需多方共同努力。對(duì)納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，提高征管效率，確保稅法的順利實(shí)施。

　　個(gè)稅改革不是一蹴而就，需要不斷跟進(jìn)。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。

 

　　[文章素材]

 

　　[精彩標(biāo)題]

　　1. 個(gè)稅改革助推國(guó)家治理現(xiàn)代化

　　2. 從個(gè)稅改革感受群眾獲得感

　　3. 利益平衡中推進(jìn)個(gè)稅改革

　　[精彩開頭]

　　示例一

　　李克強(qiáng)在2018年全國(guó)兩會(huì)上指出中國(guó)將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，這不僅符合民眾關(guān)切，也對(duì)個(gè)稅中各種爭(zhēng)議的一錘定音。增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除的提出，也讓建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，提高個(gè)稅起征點(diǎn)成為了務(wù)實(shí)之舉，這不僅是政府的民生情懷，也是不斷提升人群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　示例二

　　貧富差距拉大、收入分配不均易給社會(huì)發(fā)展帶來(lái)種種隱患，影響到老百姓的幸福指數(shù)和獲得感。我國(guó)是目前為數(shù)不多采用分類制征稅模式的國(guó)家。這種模式雖然操作簡(jiǎn)便，但卻使一些收入來(lái)源廣的高收入者可以通過(guò)“分散化”來(lái)避稅，最終形成目前高收入者稅負(fù)相對(duì)較輕、低收入者稅負(fù)相對(duì)較重的不合理現(xiàn)象。個(gè)稅因此被不少人詬病為“工薪稅”。

　　[精彩分析]

　　示例一

　　眾所周知，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，是從2011年6月開始執(zhí)行至今已經(jīng)到了七年之癢。近7年來(lái)，我國(guó)每年人均收入增長(zhǎng)均超過(guò)GDP 增速，老百姓衣食住行等基本生活消費(fèi)上漲幅度不低，個(gè)稅起征點(diǎn)自然有“水漲船高”的迫切需求。但一直以來(lái)，之所以沒有提高起征點(diǎn)，一個(gè)很重要的原因是簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)并不公平，可能導(dǎo)致收入越高的人減稅越多，從而加劇貧富差距，這有違稅負(fù)公平原則。

　　示例二

　　從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，建立分類征收，以家庭為單位的征收難度很大所以，個(gè)稅改革要有次優(yōu)思維，實(shí)現(xiàn)真正“精準(zhǔn)個(gè)稅”具有復(fù)雜性、長(zhǎng)期性、綜合性，在“最優(yōu)”效果一時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，我們不妨正視公眾反映強(qiáng)烈的個(gè)稅征收不合理問(wèn)題，及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，以“次優(yōu)”選擇在一定程度上實(shí)現(xiàn)收入分配改革、提升中低收入者的獲得感。

　　[精彩結(jié)尾]

　　示例一

　　個(gè)稅改革不是一蹴而就的，還需要較長(zhǎng)的時(shí)間發(fā)展完善。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。

　　示例二

　　通過(guò)個(gè)稅法系列改革，切實(shí)降低個(gè)稅稅負(fù)之后，必須加強(qiáng)個(gè)稅稅收征管模式的現(xiàn)代化建設(shè)和納稅誠(chéng)信體系建設(shè)。全面建立基于居民身份證號(hào)碼的納稅人唯一識(shí)別碼制度，結(jié)合“金稅工程三期”的穩(wěn)步推進(jìn)，建立納稅人誠(chéng)信檔案。對(duì)相關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格管控，在創(chuàng)業(yè)、就業(yè)、招考、晉升等方面依法予以限制，對(duì)誠(chéng)信納稅行為大力褒揚(yáng)，逐步形成人人誠(chéng)信納稅的良好氣氛。

　　示例三

　　個(gè)人所得稅改革是一項(xiàng)事關(guān)全體公民切身利益的系統(tǒng)工程，任何細(xì)小政策調(diào)整和制度變革都牽動(dòng)很多人的神經(jīng)，需要選擇好改革模式，設(shè)計(jì)好改革制度，把握好改革進(jìn)度，廣泛聽取和征求社會(huì)各界建議和意見，達(dá)成社會(huì)共識(shí)，使改革切實(shí)可行，更好地發(fā)揮公平收入分配的正向激勵(lì)效應(yīng)。

 

　　[申論范文]

 

　　稅制改革四兩撥千斤

　　稅者，國(guó)之重器。自古以來(lái)，稅收就是國(guó)家運(yùn)行的重要支撐，對(duì)于我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展更是至關(guān)重要。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，舊的稅收制度不再適應(yīng)新形勢(shì)，必須加以改革。當(dāng)前，我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，稅制改革成為釋放經(jīng)濟(jì)活力的一劑良藥，故此，要做好稅制改革，充分發(fā)揮其“四兩撥千斤”作用。

　　推進(jìn)稅制改革，有利于打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版。當(dāng)前，我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“更上一層樓”，必須打造經(jīng)濟(jì)升級(jí)版。而稅制改革恰恰是經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的助推器。以上海為例，2012年，上海成為全國(guó)第一個(gè)營(yíng)改增試點(diǎn)。上海市2011年第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，2012年推行營(yíng)改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個(gè)百分點(diǎn)的速度持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)，于2015年達(dá)到67.8%?？梢姡瑺I(yíng)改增的實(shí)施推動(dòng)了上海市第三產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，強(qiáng)化了上海市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的升級(jí)。從上海的例子不難看出，稅制改革對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)發(fā)展新突破有著巨大的推進(jìn)作用。因此，今后我們應(yīng)該以上海為范例加大稅制改革力度，進(jìn)一步形成有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收制度，打造我國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版。

　　推進(jìn)稅制改革，有利于促進(jìn)社會(huì)公平。稅收是政府調(diào)控國(guó)民收入分配的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要保障。然而，當(dāng)前我國(guó)國(guó)民收入分配仍存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題：企業(yè)和政府部門的分配份額過(guò)大，勞動(dòng)要素收入的分配份額過(guò)低，個(gè)人間的收入分配差距過(guò)大。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響社會(huì)公平，不利于社會(huì)和諧。而現(xiàn)行稅制沒能發(fā)揮好其調(diào)控國(guó)民收入的作用。所以，這就迫切需要積極深化稅制改革，建立科學(xué)、合理、規(guī)范、公平的稅制，緩解和調(diào)節(jié)收入分配方面的矛盾，以最大限度地保證社會(huì)公平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

　　推進(jìn)稅制改革，有利于人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。一直以來(lái)，我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心，造成經(jīng)濟(jì)粗放式發(fā)展，導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重、生態(tài)環(huán)境被無(wú)情破壞，已經(jīng)危害到人們的身體健康。這些問(wèn)題的產(chǎn)生與我國(guó)資源稅、環(huán)境稅等相關(guān)稅制的不合理有著密切關(guān)系。因此，我國(guó)稅制改革勢(shì)在必行。通過(guò)資源稅等稅制改革展示政府綠色發(fā)展的姿態(tài)，可以合理引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人合理利用資源、保護(hù)環(huán)境，使得資源利用效率得到提高，生態(tài)環(huán)境得到修復(fù)。撬動(dòng)“綠色發(fā)展”，保證人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，這是當(dāng)前我國(guó)發(fā)展題中之義，也是中國(guó)夢(mèng)實(shí)現(xiàn)的必由之路。

　　俗話說(shuō)，“秤砣雖小，能壓千斤”。在我國(guó)發(fā)展過(guò)程中，稅收就是“秤砣”，雖然不大，但是有撬動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大力量。各級(jí)政府應(yīng)該積極響應(yīng)中央號(hào)召，結(jié)合實(shí)際情況，把稅制改革深入貫徹下去，通過(guò)稅制改革推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)貢獻(xiàn)出應(yīng)有之力。

 

　　部分來(lái)源：

　　光明網(wǎng)：個(gè)稅改革具有惠民生的實(shí)踐意義

　　中國(guó)經(jīng)貿(mào)：個(gè)人所得稅改革中存在的問(wèn)題分析 作者 李景云

　　經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)：個(gè)稅改革助推國(guó)家治理現(xiàn)代化

　　光明日?qǐng)?bào)：個(gè)稅改革具有惠民生的實(shí)踐意義 作者 陳界融